Så undviker du fast driftställe i Indien

Vad är fast driftställe?

Fast driftställe (Permanent Establishment, PE) är ett begrepp som används världen över, men definitionen varierar från land till land. Landets skattelagstiftning eller handelsavtal mellan länder anger exakt när ett PE föreligger.

Om du som bolag bedriver kommersiell verksamhet utomlands, utan att vara registrerad som juridisk enhet där och därmed inte betalar skatt, kan landet ändå betrakta dig som ett fast driftställe, och det får obehagliga finansiella konsekvenser.

Fast driftställe i Indien

Praveen Singhal är finanschef (CFO) på IndiaConnected och har hjälpt hundratals internationella bolag att undvika denna situation. Singhal förklarar att Indien har fem typer av fast driftställe, nämligen:

• Dependent Agency Permanent Establishment

  “Ett av de vanligaste misstagen som utländska bolag gör när de börjar sälja sina produkter i Indien är att de anställer en permanent agent eller försäljningschef“, säger Singhal. “Denna agent arbetar uteslutande för dem och får en fast lön från huvudkontoret.”

  Trots att bolaget inte är en juridisk enhet i Indien betraktas denna konstruktion ändå som ett fast driftställe. Detsamma gäller för bolag som endast har ett liaison-kontor i Indien och inleder försäljningsverksamhet därifrån. Detta är inte tillåtet och betraktas som skatteflykt.

  Slutligen betraktas även utländska bolag som lägger ut arbete på indiska medarbetare som arbetar heltid för dem som ett Dependent Agency PE. I det fallet är de indiska medarbetarna helt beroende av inkomsten och det arbete de utför för det utländska bolaget.

• Place of Management Permanent Establishment

  Om du som bolag hyr en permanent lokal i Indien, såsom ett kontor, ett lager eller till och med en arbetsplats i ett co-working-utrymme, och om hyran för den lokalen betalas direkt av det utländska huvudkontoret till den indiska hyresvärden, kan detta betraktas som ett PE.

  Varje plats som det utländska bolaget “har tillgång till och rätt att använda när som helst under en period på 6 månader eller längre” faller under denna form av PE.

• Fixed Place Permanent Establishment

  Om du som bolag använder en fast plats för att bedriva din affärsverksamhet, såsom ett kontor, en filial, en fabrik, en verkstad osv., kan detta betraktas som ett PE.

  I många fall använder det utländska bolaget också platsens adress i officiell korrespondens. Även här måste platsen ha använts i mer än sex månader.

• Construction, Installation or Assembly Permanent Establishment

  Ett specialiserat, utländskt bolag som genomför ett projekt i Indien, såsom byggandet av en ny bro, tar med sig de nödvändiga maskinerna och importerar specialmaterial. Ofta flygs även projektledare, ingenjörer och arkitekter in för att övervaka projektet.

  Detta kan kännas oskyldigt, eftersom det bara pågår under en kort period. Men ett sådant projekt, där bolaget stannar i Indien i mer än 6 månader med hjälp av utrustning och personal, kan betraktas som ett PE.

• Service Permanent Establishment

  I detta fall erbjuder bolaget inte varor, utan tjänster. Det finns därför ingen lokal part inblandad, utan bolagets medarbetare tillhandahåller tjänsterna till kunden i Indien.

  De vistas i landet i mer än sex månader. Ett exempel är tillhandahållande av projektledningstjänster. I detta fall finns det ingen fysisk plats som används av bolaget, och det handlar därför ofta om tjänster på projektbasis.

Konsekvenserna av fast driftställe i Indien

Om ditt bolag klassificeras som ett PE har detta en betydande inverkan på din verksamhet i Indien. “Den situation vi stöter på oftast är när det utländska bolaget har en permanent försäljningsagent, och det därför föreligger ett dependent agency permanent establishment”, säger Singhal.

“De indiska skattemyndigheterna upptäcker ofta denna form av PE när de kontrollerar agentens deklaration och ser att han eller hon får lön från utlandet. All försäljningsverksamhet stoppas då omedelbart, och alla varor som redan är lagrade i Indien låses in tills ärendet är avslutat, böterna betalade och du officiellt har startat ett bolag i Indien.”

Skattemyndigheterna bötfäller dig inte bara, utan beräknar också vad du är skyldig dem i skatt och ränta. “Eftersom du inte är en officiell juridisk enhet i Indien har du heller inga räkenskaper som du kan visa upp för att ge dem insikt i din inkomst i Indien”, förklarar Thomas Breitinger, Senior Manager Consulting Strategy på IndiaConnected.

“Det görs därför alltid en generös uppskattning av inkomsten, som ofta ligger långt över den verkliga siffran. Ett exempel: din agent har arbetat för ditt bolag i 5 år, vilket innebär att du för skattemyndigheterna har varit ett PE i fem år. Ett PE beskattas alltid som ett Branch Office, vilket är 42 % av den totala inkomsten. De uppskattar att du har 10 miljoner INR (omkring 110 000 euro) i inkomst per år, varav du måste betala 42 %. Utöver det tillkommer ränta och böter. Vissa bolag får en räkning som är tre gånger så stor som det de tjänade i Indien under 5 år.”

Att förebygga fast driftställe i Indien

“För att ta sig ur denna svåra situation ser vi ibland internationella bolag betala mutor”, säger Breitinger. “Det bör man verkligen inte göra. Chansen att du hamnar bakom galler för det i ditt eget hemland är större än i Indien. Vi avråder starkt från att acceptera ett sådant erbjudande.” Vad du bör göra är att anlita en bra jurist och ha mycket tålamod, eftersom dessa processer enligt Breitinger tar lång tid.

“Men det är förstås bättre att förebygga situationen helt och hållet. För bolag som arbetar på projektbasis, och som skulle kunna falla under rubriken construction permanent establishment, finns det sätt att göra detta PE lagligt på ett enkelt sätt. Men för bolag som enbart säljer i Indien är detta betydligt svårare.”

Det finns två sätt att som nykomling på den indiska marknaden verka säkert utan att starta en egen enhet. “Ett är genom att arbeta med distributörer och agenter som också utför uppdrag för andra bolag. Eftersom de inte får en full fast inkomst från ditt bolag kan det aldrig bli fråga om dependent agency PE. Men då måste du vara 100 % säker på att så är fallet. Vi ser fortfarande för många exempel där bolaget omedvetet löper risk för fast driftställe eftersom agenten inte ärligt berättat att det inte finns några andra kunder.”

Undvik PE-risker med IndiaConnecteds bolagstjänster

Enligt Breitinger räcker en deltidsanställd försäljningsagent inte för att många internationella bolag ska lyckas i Indien. “Produkterna de tar sig in på den indiska marknaden med är high end. Så du behöver en välutbildad agent som förstår inte bara din produkt, utan även marknaden. Ofta är detta inte någon som kan ha två andra jobb vid sidan om, så juridiska metoder måste övervägas för att kunna komma igång med en fast anställd.”

IndiaConnected erbjuder en lösning för detta genom våra bolagstjänster. Du som bolag hittar rätt personer för att börja sälja dina produkter i Indien, och vi tar hand om resten. Dina medarbetare placeras på vår lönelista, och det juridiska ansvaret och skyldigheten ligger därmed också hos oss. Inga fler PE-risker. Dessutom tar vi hand om allt från backoffice till prestationsutvärderingar, och vi har fem fysiska platser där vi kan husera ditt team.

“Mer än hundra bolag arbetar för närvarande i Indien via vår inkubator”, säger Breitinger. “Det är ett säkert alternativ för att utforska marknaden och kunna växa. Om du är osäker på om ditt bolag löper PE-risk gör vi en kostnadsfri granskning åt dig. Om det verkligen är fallet kan du och dina medarbetare fortsätta arbeta säkert via inkubatorn.”

Kontakta oss här förutsättningslöst för att lära dig hur vi också kan stötta dig och din verksamhet i Indien.